En materia tributaria se exonera
del pago del Impuesto sobre la Renta a las personas naturales con ingresos
inferiores a las 6 mil U.T anual. Además, se reforma parcialmente la ley de
ISLR y se incorpora que el patrimonio de cálculo para personas jurídicas sea a
partir de 11 millones de U.T.
El 30 de diciembre de 2015 se
realizó la última reforma a la Ley de Impuesto sobre la Renta (ISLR), en la
cual el presidente Maduro modificó cinco leyes, donde se incluye la de ISLR y
la de régimen cambiario. Según lo aseguró, de esa forma podría mejorar la
crisis económica del país, puesto que esta medida evitaría “la posibilidad de
evasión que aún quedaban para eludir el pago de los impuestos”.
En 2016 debían pagar el ISLR los
ciudadanos con ingresos superiores a 3.000 UT, para el mes de marzo de 2016 el
Superintendente Nacional Aduanero y Tributario, José David Cabello, informó que
el Seniat “rompió record al recaudar 212.1 millardos de bolívares en la declaración
del Impuesto (aduanas, IVA e ISLR)”, además se pudo conocer que en lo que
respecta propiamente solo a lo recaudado en el primer trimestre del año en
ISLR fueron 105,4 millardos.
Más adelante, a inicios del
presente año, Maduro anunció durante el mensaje anual al país realizado desde
la sede del Tribunal Supremo de Justicia (TSJ) la exoneración del pago del ISLR
a quienes ganen menos de 6.000 UT. Actualmente el valor de la Unidad Tributaria
(U.T.) publicado en el portal del Servicio Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (Seniat) es de 177,00 bolívares. Esto significa que aquellas
personas naturales que tengan ingresos inferiores a 1.062.000 bolívares al año
solo deberán declarar ante el Servicio Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
como no contribuyente.
Es importante recordar que a
comienzos del año 2017 también se realizó un aumento del salario mínimo que
viene antecedido de los cuatro aumentos realizados en 2016,. A partir del 15 de
enero de 2017 dicho aumento establece el sueldo base en 40.638 bolívares. Por
su parte, el beneficio de alimentación se mantendría en 63.720 bolívares, por
lo que el ingreso integral será de 104.358 bolívares mensual, cuando antes era
de 90.811 bolívares.
Se calcula, según información
obtenida de la agencia de noticias AVN publicada en el portal web de Telesur:
“Aproximadamente familias con 150 mil bolívares de ingreso mensual no pagarán
el ISLR del año pasado, lo cual beneficiaría a 2.400.000 venezolanos, es decir,
más del 90% de los contribuyentes”.
Por otra parte, Maduro informó
que el reglamento sobre el ISLR será reformado parcialmente con la finalidad de
que se incorpore el patrimonio del cálculo del anticipo para las personas
jurídicas. De ahora en adelante, las empresas con patrimonio igual o superior a
11 millones de UT, equivalente a 2.000 millones de bolívares, pagarán el 1% de
su patrimonio en impuestos y aseguró que la medida afectará al 1% de las
empresas.
Para este año 2017, en las
oficinas de asistencia al contribuyente del Servicio Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria, se está implementando la reforma en las
declaraciones correspondientes para la recaudación de impuestos. Además la
información acerca del procedimiento para declarar y cancelar el ISLR ya se
encuentra disponible en el portal web oficial del Seniat.
El articulo 4 del Decreto 2680
cita: “La exoneración a que se refiere este Decreto, no aplicará a los
contribuyentes que presenten la declaración definitiva de rentas fuera de los
plazos establecidos en las normas tributarias”. Esto significa que es
indespensable que cada venezolano declare, de forma oportuna, el monto de su
salario anual a través de la página web del SENIAT.
Para aplicar de forma correcta la
exoneración de el impuesto, luego de verificar los datos, se debe seleccionar
la opción de Declaración ISLR-Definitiva y luego escoger la opción de
Asalariado Territorial para que la persona quede exonerada del pago.
Asimismo, Camilo London, Director
de MRLS & Asociados y profesor de cátedra tributaria de la Universidad
Católica Andrés Bello, refiere: “El
artículo 3 del Decreto establece que aquellos contribuyentes que ya han
realizado su declaración del ISLR, antes de la publicación del nuevo
instrumento de exoneración, tendrán un crédito a su favor que podrá ser cedido
o aplicado al ISLR de ejercicios fiscales posteriores”.
El economista Blagdimir Labrador
señala que aún en Venezuela la recaudación fiscal no se compara con otras
naciones del mundo porque sigue siendo baja, representa solo el 14%. Mientras que en países como Brasil se ubica
en 36%, y los más desarrollados como China y Estados Unidos en 50%. “Es decir,
todavía hay espacios importantes en tributos en el área especulativa, en el
tema de la renta y hay espacios para que el que más gane, más pague”, declaró
Labrador en el portal Panorama.
¿Igualdad tributaria?
“Que paguen los que más ganen
para sostener las misiones y grandes misiones”, fueron las palabras con las que
concluyó el presidente Maduro, luego de anunciar las medidas en materia
tributaria mencionadas anteriormente, medidas que no resultan procedentes de
acuerdo con los principios de equidad distributiva establecidas en el Artículo
316 de la Constitución: “El sistema tributario procurará la justa distribución
de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía
nacional y la elevación del nivel de vida de la población; para ello se
sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos”.
Y así como lo expresó el experto
en materia tributaria, Manuel Rojas Pérez, en una entrevista para Globovisión:
“Todos debemos tener un mínimo de la carga tributaria”.
Por ello, al aplicarse esta
medida se estaría excediendo con el papel que cumple la empresa privada en
materia tributaria, trayendo como consecuencias el declive del funcionamiento
de los servicios públicos. De manera que, al exonerar de este pago a las
personas naturales, se pierde de forma significativa con la mayor parte de los
ingresos que son necesarios para el mantenimiento del país.
La última reforma parcial de la
Ley del ISLR que se había decretado fue el 30 de diciembre de 2015, dirigido a
3.000 contribuyentes especiales de gran capital que deben aportar cada vez más.
“Cobrarle más tributos a los que más ganan para poder darle más al que más
necesita es la ley del socialismo”, expresó Nicolás Maduro.
La ley reformada por Maduro
Como está establecido en la
Constitución en el artículo 317, “No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones
que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni
otras formas de inventivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.”
Asimismo, en este artículo se
resalta: “La
administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional y
financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima
autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la República, de
conformidad con las normas previstas en la ley”.
Sin embargo, la Asamblea Nacional no
tuvo ninguna implicación durante las reformas parciales de las leyes
tributarias desde 2014 hasta este año, debido a la facultad extraordinaria que
tiene el presidente Nicolás Maduro a través de las leyes habilitantes.
La ley habilitante, en pocas
palabras, delega la acción legislativa al presidente de la República, lo que le
otorga el poder de anunciar decretos-leyes en materia económica para resolver la
situación de emergencia, que, en el caso de Venezuela, es causada por la guerra
económica según ha sentenciado el gobierno de Maduro.
Implicaciones de las reformas
La reforma de la Ley de Impuestos Sobre
la Renta, realizada en el memoria y cuenta 2016 a mediados del pasado enero, se
divide en dos aspectos fundamentales: la exoneración de impuestos para personas
naturales y la incorporación del patrimonio de cálculo para personas jurídicas.
En referencia al primer aspecto,
es importante destacar que la exoneración beneficia al 90% de los contribuyentes ya que esta
mayoría exonerada son quienes ganan por debajo de las 6000 UT estipuladas al
año. Por lo que, el impuesto sobre la renta será pagado, este año 2017, solo
por apróximadamente 266.000 personas naturales.
Aunque esta medida es percibida
como un beneficio para los venezolanos por la mayoría exonerada, también genera
dudas sobre las ganancias de impuestos que se dejan de percibir a causa de
dicha exención. De este modo, la reforma deja entrever que existirá un déficit
de ganancias lo que se traduce en que el estado percibirá menos dinero para
invertir en obras públicas, salud y alimentación.
En el Decreto 2608 donde se
adscriben las reformas realizadas se establece como factor condicionante para
el cambio de la ley lo siguiente: “Considerando que el Gobierno Revolucionario, se enfrenta en los
actuales momentos a una feroz guerra librada por factores internos y externos
que persiguen el deterioro de la economía y el debilitamiento del poder
adquisitivo de la población, se hace necesario adoptar las medidas suficientes
que permitan garantizar a los venezolanos y venezolanas, el acceso a los bienes
y servicios suficientes para la satisfacción de sus necesidades”.
Sin embargo, London, en su portal web Gerencia y Tributos, explica que dichas
medidas para subsanar la situación no son las adecuadas para la solución del
problema económico que atraviesa el país. “La subestimación del valor de la
Unidad Tributaria hace que a los contribuyentes se les imponga una mayor carga
impositiva. Esta situación no se soluciona con decretos de exoneración, porque
estos son apenas medidas compensatorias, incluso insuficientes. La solución del
problema parte por restituir la legalidad al procedimiento de reajuste del
marcador tributario”.
En cuanto al segundo aspecto de
la reforma, referido al pago del ISLR a empresas con beneficios mayores a
11millones de UT al final del año, el presidente Maduro anunció que quienes más
ganancias tengan, pagarán para mantener las misiones, que deberían estar
destinadas a ayudar a todos los venezolanos.
De modo que, se genera la interrogante
de si son las contribuciones de personas jurídicas las que cubrirán el déficit
de los impuestos de las personas naturales exoneradas.
Por otro lado, el sitio web TSM
Consultores Strategic Solutions en su publicación Nueva obligación la
declaración informativa de patrimonio, señalan que este aspecto contiene vacíos de información
que se prestan a interpretaciones subjetivas.
“Pareciera que la Administración
Tributaria, en la búsqueda desesperada de obtener información patrimonial, la cual ha perdido por la
eliminación del impuesto a los activos empresariales en el pasado y la más
reciente eliminación del ajuste por inflación por parte de los contribuyentes
especiales, procede con ligereza a publicar una Providencia con tantas
omisiones”.
Elaborado por: Cantos Fabiana, De
Oliveira Vanessa, Gamboa Andrea, Hernández Claudia, Herrera Julia, Irausquín
Marleska, Soto Melissa
Fuentes de consulta:
·
Rodríguez, T, octubre 16 (2016). “Ajuste fiscal 2017 puede pasar por el
Impuesto Sobre la Renta y gasolina”. Panorama. Caracas-Venezuela. [En línea]: http://www.panorama.com.ve/politicayeconomia/Ajuste-fiscal-2017-puede-pasar-por-el-Impuesto-Sobre-la-Renta-y-gasolina--20161015-0040.html
·
Telesur, enero 16 (2017). “Venezolanos de menor ingreso no pagarán
Impuesto Sobre la Renta”. [En línea]: http://www.telesurtv.net/news/Venezolanos-de-menor-ingreso-no-pagaran-Impuesto-Sobre-la-Renta-20170116-0004.html
·
El Nacional Web, enero 15 (2017). “Maduro exoneró del pago del ISLR a
quienes ganen menos de 6.000 UT”. Caracas-Venezuela. [En línea]: http://www.el-nacional.com/noticias/economia/maduro-exonero-del-pago-del-islr-quienes-ganen-menos-6000_75648
·
Gaceta oficial de la república bolivariana de Venezuela, diciembre 30
(2015) “Decreto con rango, valor y fuerza de ley de reforma del decreto con
rango, valor y fuerza de ley de impuesto sobre la renta”. Caracas-Venezuela. [En línea]: http://www.bod.com.ve/media/97487/GACETA-OFICIAL-EXTRAORDINARIA-6210.pdf
·
El Nacional Web, enero 8 (2017). “Maduro ordenó aumentar 50% del salario
mínimo y pensiones”. Caracas-Venezuela. [En línea]: http://www.el-nacional.com/noticias/gobierno/maduro-ordeno-aumentar-del-salario-minimo-pensiones_74324
·
Portal oficial del Servicio Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) [En línea]: http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SENIAT
